Belasting betalen. We doen het liever niet. Toch bent u niet alleen over uw inkomen maar ook over uw spaargeld inkomstenbelasting verschuldigd. De Belastingdienst hanteert al jarenlang de eenvoudige stelregel dat over het 'inkomen uit sparen en beleggen in box 3' jaarlijks een gemiddeld rendement van 4% wordt behaald. Toepassing van een tarief van 30% leidt dan tot een effectieve belastingdruk van 1,2% van het vermogen in box 3. Als tegemoetkoming wordt ? 24.437 vermogen vrijgelaten. Voor fiscale partners wordt deze vrijstelling verdubbeld.
Vooral het veronderstelde rendement van 4% is iets dat de gemoederen al langere tijd bezighoudt. Zeker in tijden van extreem lage rentes en er over spaargeld bijna rente betaald moet worden, lijkt dit nauwelijks houdbaar.
Na tal van bezwaarschriften tegen aanslagen inkomstenbelasting met belastbaar inkomen in box 3, heeft de staatssecretaris op 25 juni 2015 de 'massaal bezwaarprocedure' in werking gesteld. Dit betekent dat als de Hoge Raad uiteindelijk in het voordeel van belastingplichtigen beslist, dat dan alle aanslagen inkomstenbelasting die op 25 juni 2015 nog niet definitief waren vastgesteld aangepast zullen worden. Ook als er geen bezwaarschrift is ingediend.
In februari 2016 heeft de Advocaat-Generaal (A-G) van de Hoge Raad hierover opgemerkt dat het tegen één tarief belasten zonder rekening te houden met de verschillen in vermogen en de werkelijk behaalde rendementen, de box-3-heffing niet bijdraagt aan het draagkrachtbeginsel. Zeker nu de afgelopen jaren aantonen dat het halen van een rendement van 4% geen zekerheid is.
In juni 2016 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan in een zaak die speelde in 2011. De Hoge Raad concludeert hier dat de belastingheffing in box 3 vooralsnog gerechtvaardigd is en dat dit mogelijk pas anders is als het fictief rendement van 4% gedurende een lange reeks van jaren niet meer haalbaar is.
Dit roept de vervolgvraag op of de Hoge Raad wellicht voor latere jaren (2012 tot en met 2016) anders zal oordelen en in hoeverre het nieuwe box-3-stelsel vanaf 2017 hieraan zal bijdragen.
Want inderdaad, vanaf 1-1-2017 zal de belastingheffing in box 3 worden aangepast. Het veronderstelde (fictieve) rendement in box 3 wordt dan afhankelijk gesteld van de omvang van het vermogen volgens onderstaande tabel.
De 'kleine spaarder' zal dus enigszins worden ontzien.
Inge Drabbels
FB MB. Belastingadviseur
www.lodder.com
Grondslag Forfaitair rendement Forfaitair rendement
2015/2016 2017
(* heffingvrij vermogen
2017: ? 25.000)
0 - ? 100.000 4,0% 2,9%
100.000 - ? 1.000.000 4,0% 4,7%
> ? 1.000.000 4,0% 5,5%
Column belastingadvies
Internationalisering
Vooruit dankzij
Ondernemerskracht
en Creativiteit
.png)
